教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見

教財(cái)〔2015〕2號(hào)

部屬各高等學(xué)校：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以及《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)文件，為進(jìn)一步加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，現(xiàn)提出以下意見：

　　一、高度重視，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

　　1. 進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段，是強(qiáng)化過程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績(jī)效的重要保障。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,是完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和健全權(quán)力約束機(jī)制的重要措施，對(duì)促進(jìn)高?？茖W(xué)發(fā)展具有重要意義。要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用，通過內(nèi)部審計(jì)規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高資源績(jī)效。

　　2. 健全內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，定期聽取審計(jì)工作報(bào)告，及時(shí)研究解決審計(jì)工作中遇到的問題和困難，把審計(jì)結(jié)果作為相關(guān)決策的重要依據(jù)。要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，綜合利用監(jiān)督成果。

　　3. 充分保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門，足額配備專職審計(jì)人員。要保障內(nèi)部審計(jì)部門依法審計(jì)、依法查處問題、依法公告審計(jì)結(jié)果，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。對(duì)拒不接受審計(jì)監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計(jì)工作，或威脅、恐嚇、報(bào)復(fù)審計(jì)人員的，要依規(guī)查處。

　　4. 切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)。要按照加大審計(jì)力度、提高審計(jì)能力的要求，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)、管理類專業(yè)知識(shí)，具有從事財(cái)經(jīng)、審計(jì)等方面工作經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)由具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)背景和專業(yè)資格的人員組成。應(yīng)組織內(nèi)部審計(jì)人員參加后續(xù)教育，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化水平。

　　二、強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)，促進(jìn)提高資金使用效益

　　5. 加強(qiáng)預(yù)算編制管理審計(jì)。學(xué)校預(yù)算的編制和調(diào)整，應(yīng)安排內(nèi)部審計(jì)部門提前介入，列席有關(guān)決策會(huì)議。重點(diǎn)對(duì)預(yù)算依據(jù)充分性、預(yù)算編制完整性、預(yù)算安排合理性、預(yù)算調(diào)整規(guī)范性等進(jìn)行審計(jì)。通過審計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算編制，提高預(yù)算的科學(xué)性，優(yōu)化資源配置。

　　6. 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程審計(jì)。要重點(diǎn)對(duì)收支規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位預(yù)算執(zhí)行情況和重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和控制機(jī)制的健全性、有效性。通過審計(jì)，加大預(yù)算執(zhí)行力度，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行更加及時(shí)、規(guī)范。

　　7. 開展預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)。在預(yù)算年度結(jié)束后，應(yīng)對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)執(zhí)行效果，提出改進(jìn)建議。要對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目績(jī)效，促進(jìn)提高項(xiàng)目資金使用效益。

　　三、推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)，切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控

　　8. 將內(nèi)部控制納入內(nèi)部審計(jì)范圍。要結(jié)合內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，逐步建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，將內(nèi)部控制審計(jì)列為內(nèi)部審計(jì)日常工作。通過組織開展內(nèi)部控制審計(jì)，推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　9. 組織開展單位層面內(nèi)部控制審計(jì)。應(yīng)對(duì)單位層面內(nèi)部控制進(jìn)行全面調(diào)查，了解控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。定期或不定期組織內(nèi)部審計(jì)部門檢查單位層面內(nèi)部控制情況。內(nèi)部審計(jì)部門可以結(jié)合學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，對(duì)單位層面內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。重點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作的組織情況、內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況。要根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)意見，及時(shí)改進(jìn)，規(guī)范運(yùn)行。

　　10. 組織開展業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)。要對(duì)學(xué)校各業(yè)務(wù)層面管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，對(duì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目和合同業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況。

　　四、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)

　　11. 建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議機(jī)制。應(yīng)建立健全紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計(jì)等職能部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。聯(lián)席會(huì)議要審議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，聽取審計(jì)結(jié)果報(bào)告，及時(shí)研究審計(jì)工作的重大問題，討論審計(jì)處理意見，督促審計(jì)意見落實(shí)。

　　12. 健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度體系。要制定和完善學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，明確審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范審計(jì)程序和行為。要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議議事規(guī)則和工作制度，加強(qiáng)協(xié)作配合，形成制度健全、管理規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、工作高效的運(yùn)行機(jī)制。

　　13. 建立任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。要堅(jiān)持任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，適時(shí)開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員，任期內(nèi)至少審計(jì)一次。

　　14. 強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。加強(qiáng)審計(jì)整改和責(zé)任追究，逐步建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度。根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，按照權(quán)責(zé)一致原則，依法依規(guī)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)案件線索，要依法移送紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)。要將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的重要依據(jù)。及時(shí)總結(jié)研究審計(jì)結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問題，作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的參考依據(jù)。

　　五、加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)，維護(hù)資金資產(chǎn)安全

　　15. 加強(qiáng)公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì)。嚴(yán)格按照中央八項(xiàng)規(guī)定精神，加強(qiáng)公務(wù)接待、公務(wù)用車配置和使用、因公出國(guó)（境）、行政會(huì)議和培訓(xùn)支出等公務(wù)支出和公款消費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。

　　16. 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)。以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與執(zhí)行、完善管控機(jī)制、提高使用效益、落實(shí)管理責(zé)任為重點(diǎn)，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注外協(xié)經(jīng)費(fèi)劃撥、勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放、經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等是否合規(guī)。對(duì)重大科研項(xiàng)目、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，促進(jìn)落實(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任，項(xiàng)目單位和相關(guān)管理部門的管理責(zé)任。

　　17. 加強(qiáng)建設(shè)工程管理審計(jì)。以促進(jìn)控制工程造價(jià)、規(guī)范工程管理、落實(shí)管理責(zé)任為重點(diǎn)，加強(qiáng)建設(shè)工程管理審計(jì)。注重審計(jì)控制與審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，對(duì)工程造價(jià)管理、財(cái)務(wù)管理中的控制缺陷及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見，并督促整改落實(shí)。要對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。建設(shè)工程項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)不得辦理竣工結(jié)算。

　　18. 加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì)。以規(guī)范學(xué)校資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效益、落實(shí)管理責(zé)任為重點(diǎn)，加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)的配置、使用、處置和對(duì)外投資是否合規(guī)；校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管職責(zé)是否履行到位；校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資、評(píng)估備案和產(chǎn)權(quán)登記等程序是否符合規(guī)定。通過審計(jì)，促進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合，防范學(xué)校資產(chǎn)特別是校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失。

　　六、拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，更好服務(wù)改革發(fā)展

　　19．探索開展重大項(xiàng)目、重要政策跟蹤審計(jì)?？山M織對(duì)教育部和學(xué)校的重大改革項(xiàng)目、重要方針政策的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，著力監(jiān)督檢查內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位的具體部署、執(zhí)行進(jìn)度、實(shí)際效果等情況。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，促進(jìn)改革目標(biāo)完成和政策落地生根。

　　20.適時(shí)開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查?？筛鶕?jù)改革發(fā)展和內(nèi)部管理需要，配合黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，適時(shí)開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。針對(duì)改革發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、內(nèi)部管理中遇到的新問題，利用審計(jì)反映制約發(fā)展、阻礙改革的措施規(guī)定，揭示內(nèi)部管理存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，及時(shí)研究解決，推動(dòng)改進(jìn)完善。

　　七、加強(qiáng)審計(jì)整改和責(zé)任追究，推進(jìn)結(jié)果公開

　　21.加強(qiáng)審計(jì)整改。被審計(jì)單位、項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，對(duì)于審計(jì)揭示的問題，提出的意見，應(yīng)負(fù)責(zé)組織制定整改方案，督促限期整改落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)整改工作的檢查，對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

　　22.落實(shí)責(zé)任追究。加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計(jì)等職能部門的協(xié)調(diào)配合，切實(shí)落實(shí)審計(jì)問題責(zé)任追究。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部審計(jì)部門要依法依規(guī)認(rèn)定責(zé)任，提出責(zé)任追究建議；紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織人事部門要根據(jù)審計(jì)結(jié)果和案件查處情況，依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，并及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)部門反饋責(zé)任追究結(jié)果。

　　23. 推進(jìn)結(jié)果公開。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，通過印發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)等方式，在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行公開。其他審計(jì)結(jié)果和審計(jì)調(diào)查結(jié)果，要按照有利于問題整改和解決的原則，在校內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。在此基礎(chǔ)上，要依照法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，逐步向社會(huì)公開審計(jì)結(jié)果。

教育部

2015年2月9日